Voorlopige aanslag 2023 en vermogen in box 3: hier moet je op letten

Sinds 2023 gelden er nieuwe tarieven voor de vermogensrendementsheffing in box 3. Als gevolg hiervan kan de voorlopige aanslag inkomstenbelasting voor 2023 voor vermogende mensen ineens fors hoger uitvallen. Belastingadviseur Claudia van Leipsig van RHM legt in dit artikel uit hoe dat komt en waar je op moet letten.

Over het al dan niet terecht geheven rendement op de inkomsten in box 3 is de afgelopen jaren veel te doen geweest. Op dit moment kijkt de Belastingdienst voor de aanslagen over 2020 en 2021 die nog niet definitief zijn, of de ‘oude’ wet of de nieuwe spaarvariant voordeliger is voor de betreffende persoon. De meest voordelige variant wordt vervolgens gehanteerd om de definitieve aanslag inkomstenbelasting te bepalen. Vanaf 2023 is bij iedereen de Overbruggingswet box 3 van toepassing, die in december door de Tweede en Eerste Kamer werd goedgekeurd. “Dit houdt concreet in dat de Belastingdienst automatisch uitgaat van de nieuwe rendementspaarvariant, waarbij hetzelfde vermogen op een andere manier wordt belast”, legt Claudia uit. “Vanaf dit jaar wordt het vermogen in box 3 opgesplitst. Bij de spaartegoeden gaat de Belastingdienst uit van een rendement van 0,361% dat wordt belast. Op de overige vorderingen en de overige zaken geldt een rendementstarief van 6,17%. Voor de schulden wordt een rendement van 2,57% gehanteerd.”

Onroerende zaken
De tarieven die worden gerekend op de overige vorderingen, overige zaken en de schulden, kunnen tot gevolg hebben dat de voorlopige aanslag van vermogende mensen flink hoger uitvalt. “Mensen die onroerende zaken in de vorm van een woning (niet zijnde eigen woning) in box 3 hebben en huurinkomsten genieten, hebben normaliter een hoger rendement dan het gestelde tarief van 6,17%. Dat geldt echter vaak niet voor de overige vorderingen. De schulden zoals een hypotheek die betrekking hebben op deze onroerende zaken, worden vanaf dit jaar tegen een veel lager rendement (2,57%) meegenomen dan de bezittingen. Dat betekent dat deze bezittingen die eerder (gedeeltelijk) wegvielen tegen de bijhorende schulden, nu per saldo een stuk hoger worden belast. En dat verschil in tarief van 3,6% kan per saldo een enorm verschil maken t.o.v. de eerder verschuldigde belastingen (vóór 2023). In sommige gevallen gaat het zelfs om een verdriedubbeling van de te betalen inkomstenbelasting in box 3, zonder dat je daar iets aan kunt doen.” Aangezien nu alleen de mogelijkheid bestaat om t.z.t. bezwaar te maken indien het werkelijk rendement lager ligt dan de nu vastgestelde rendementen.

Leegwaarderatio
De leegwaarderatio is een percentage van de WOZ-waarde van een woning, dat afhangt van de verhouding van de jaarlijkse huurprijs tot de WOZ-waarde van de woning.  Deze leegwaarderatio is  voor 2023 verder aangepast, met natuurlijk  fiscale gevolgen. “Op basis van de wet mag je op de verhuur van onroerende zaken in de vorm van een woning een leegwaarderatio (een korting op de WOZ waarde) toepassen in box 3 . De toe te passen nieuwe leegwaarderatio is echter minder voordelig dan de regeling voor 2023. Dit zorgt voor een nog hogere heffing in de inkomstenbelasting.”

Bezwaar maken bij uitgeleend vermogen
Mensen met vermogen in box 3 die een deel hiervan uitlenen aan derden, krijgen eveneens te maken met een hogere voorlopige aanslag in 2023. “Deze vorderingen vallen onder de categorie overige vorderingen met een gesteld rendement van 6,17%.  Vaak worden deze vorderingen tegen een lager percentage uitgeleend. Dan is de voorlopige aanslag gewoon te hoog en is het belangrijk om tijdig bezwaar te maken.” Hetzelfde geldt voor de nu opgelegde definitieve aanslagen over 2020 en 2021. “Voor deze aanslagen loont het de moeite om toch even te kijken wat het werkelijke rendement is geweest. Dat zou een stuk gunstiger uit kunnen pakken dan het rendement van de ouderwetse spaarvariant. En dan loont het eveneens om binnen zes weken bezwaar te maken tegen de alsnog opgelegde definitieve aanslag.” 

Groene vrijstellingen
Vermogende mensen met enkel spaartegoeden en beleggingen lijken de dans te ontspringen. Daar dient goed te worden gekeken naar de groene spaartegoeden en groene beleggingen. “Over het algemeen wordt groen sparen en groen beleggen fiscaal gestimuleerd en zijn er vrijstellingen en bijhorende heffingskortingen van toepassing”, legt Claudia uit. “Inmiddels is besloten dat de groene bank- en spaartegoeden worden meegenomen in de bank- en spaartegoeden en niet onder de post beleggingen. Heb je groene beleggingen, dan valt dit onder de beleggingen en andere bezittingen. Het rendement wordt dus zwaarder belast. De vrijstelling geldt nog steeds en die mag je toepassen daar waar die het zwaarste weegt, bijvoorbeeld op de beleggingen. Wat over blijft, schuift door naar de bank- en spaartegoeden.” 

Nieuw wetsvoorstel
Vermogende personen , worden dus vanaf dit jaar anders belast. “Wel  is  de overheid aan het werk om de belasting in box 3 anders te gaan berekenen en wel op basis van het werkelijke rendement. Dat rendement is het eerlijkst. In veel landen wordt de inkomstenbelasting al op deze manier berekend. Helaas is de nu al duidelijk dat de gestelde termijn van2025 niet haalbaar is  voor 2026 blijft dit ook nog de vraag.”

Maak bezwaar
Voor nu adviseert Claudia aan mensen met een flink hogere voorlopige aanslag inkomstenbelasting voor 2023 om alert te blijven en bezwaar te maken binnen zes weken na het ontvangen van de definitieve aanslag. “Denk na over het werkelijke rendement en kijk of je daar iets mee kunt doen. Heb je onroerende zaken in de vorm van een verhuurde woning, dan kan het lastig worden om het bezwaar gegrond te krijgen. Heb je vorderingen tegen een lager percentage dan 6,17% uitstaan, dan is het zeker lonend.”  

Wil jij weten wat jij in jouw situatie het beste kunt doen? Neem dan vrijblijvend contact met RHM op via 0478-584333 of maak direct een afspraak. RHM helpt je graag verder om succes als resultaat te realiseren!


Dit artikel is geschreven door Van Munster Media Factory. Kijk hier voor meer informatie over onze producten en diensten.